Оглавление
С
Введение………………………………………………………………………….3
1. Общая характеристика договора лизинга………………………………….7
1.1. Правовая природа договора лизинга…………………………………………..7
1.2. Возникновение, значение и виды договора лизинга……………………..11
1.3. Права и обязанности субъектов лизинга…………………………………….23
2. Правовые основы регулирования договора лизинга………………………….41
2.1. Этапы развития лизинговой деятельности в России……………………..41
2.2. Правовые основы лизинга в РФ………………………………………………47
2.3. Законодательство о лизинге в зарубежных странах……………………….53
3 Проблемность развития законодательного механизма в лизинге………..58
3.1. Проблемы в развитии законодательства о лизинге…………………….58
3.2. Перспективы развития лизинга……………………………………….…65
4. Российская практика: проблемы и перспективы развития лизинга ……69
Заключение………………………………………………………………………74
Библиографический список………………..………………………………………78
Приложение………………………………………………………………………..83
Введение
Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг.
До начала 60-х годов лизинг в зарубежных странах в основном затрагивал розничные компании, которые часто арендовали свои помещения. В течение последних трех десятилетий популярность лизинга резко возросла; вместо того, чтобы занимать деньги для покупки компьютера, автомобиля, судна или спутника, компания может взять его в лизинг.
Переход к рыночной экономике поставил перед промышленными предприятиями ряд проблем, главной из которых является следующая: как утвердиться в условиях возрастающей конкуренции, сокращения рынка сбыта из-за невысоких цен продукции и неплатежеспособности, сложностей поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов.
В настоящее время большинство российских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Существуют различные виды кредитования: ипотечное, под залог ценных бумаг (операция РЕПО), под залог партий товара, недвижимости. Однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. При этом экономия средств предприятия по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 10% от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от одного года до пяти лет. Нынешняя экономическая ситуация в России, по мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона – гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа.
Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка в СНГ, обусловлена, прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования (значительный удельный вес морально устаревшего оборудования, низкая эффективность его использования, необеспеченность запасными частями и т. д.). Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.
Актуальность данной темы дипломной работы обусловлена ее многогранностью и неординарностью, ведь в современном хозяйственном обороте трудно отыскать подобную сделку, которая сочетала бы в себе такое большое количество не только экономических, но и правовых нюансов.
Цель работы – исследовать правовую природу договора лизинга и определить особенности его правового регулирования. Для этого нами определены следующие задачи:
– исследовать исторические основы возникновения договора лизинга;
– рассмотреть лизинговые отношения;
– проанализировать преимущества лизинга и перспективы его развития в России;
– рассмотреть материалы судебной практики.
Объектом исследования дипломной работы являются общественные отношения, регулирующие институт договора финансовой аренды (лизинга). Предметом исследования являются законодательство Российской Федерации, нормативно-правовые акты, научная литература на тему договора финансовой аренды (лизинга).
В дипломном исследовании применялись следующие методы научного исследования:
1. общелогические – совокупность интеллектуальных приемов для достижения истинного знания об изучаемой реальности. К такого рода методам относят дедукцию, анализ и синтез, методы рассуждения от противного и т.д.
2. общенаучные методы – способы, при помощи которых предполагается объяснение тех проблем, которые были поставлены.
3. частнонаучный – метод различения сферы сущего и должного в праве, специально-юридическое толкование текстов права, различение буквы и духа закона.
К сожалению, юридическому аспекту финансовой аренды (лизинга) в литературе уделено не так уж много внимания. Лизингу посвящено большое количество статей в периодической литературе, но фундаментальных трудов описывающих лизинг как правовой институт довольно мало. Из авторов таких трудов хотелось бы отметить Д.Р. Вахитова, В. Д. Газмана, В.А. Рзаева, А. А. Иванова, С. М. Жаркова, которые оказали неоценимую помощь автору настоящей дипломной работы в процессе его изучения финансовой лизинга и написания настоящей дипломной работы. Помимо этих учёных- теоретиков российского права при написании настоящей дипломной работы были использованы труды следующих авторов: В. В. Васильева, В. А. Горемыкина, Е. В. Кабатовой, М. Ткаченко, М.И. Лиценко, И.А. Решетник, С.Ю. Медведкова и многих других.
Заключение
Лизинг в России – сравнительно новый вид деятельности. Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей нашей стране необходимо развивать лизинговые отношения. Но для этого нужно создать соответствующие условия. Как показывает опыт других передовых стран мира, этому уделяют самое пристальное внимание: соответствующее законодательство, налоговые льготы и т.д.
Нам кажется, следует более полно использовать инструменты регулирования правоотношений лизинга при помощи налогового права. Также следует стимулировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договора.
Кроме этого, необходимо рассмотреть возможность снижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на территорию РФ и являющимся объектами международного финансового лизинга.
Лизинг становится гибким и многообещающим экономическим рычагом способным привлечь инвестиции, способствовать подъему отечественного производства, привлечь капитал в жизненно важные отрасли экономики страны, обеспечить реальную поддержку малому бизнесу, обеспечить долгосрочный и надежный доход для коммерческих банков и т. п. На лицо огромный потенциал лизинга в России.
Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет наращивать свои обороты и будет играть все более весомую роль в экономике России.
В заключение стоит еще раз подчеркнуть, что лизинг не является дешевой заменой кредита. Существуют определенные преимущества финансирования оборудования основных средств, но навыки кредитования и оценка финансовых потоков оказывается настолько же критичными, как при необеспеченном кредите. Другими словами пропадает основной привлекательный момент для лизингополучателей (в частности для малого бизнеса), заключающийся в том чтобы начать дело без достаточных средств, но с высокоэффективным проектом, так как и при лизинге банки требуют предоставления залога (объект лизинговой сделки может представлять ценность для проекта, но не обладать ликвидностью в той мере, чтобы покрыть издержки банка).
Таким образом, лизинг стал эффективным инструментом обслуживания инвестиционных проектов “своих” клиентов банка. Но потенциал лизинга в России очень велик и государством и лизинговыми компаниями проделана огромная работа.
Отраслями, наиболее привлекательными для развития российского лизинга, эксперты считают сельское хозяйство, строительство, тяжелое машиностроение, транспорт (авиа- и судоперевозки), а также малое предпринимательство. Именно здесь, по их мнению, следует ожидать активизации лизинговой деятельности.
Сейчас Россия переживает экономический кризис, и поэтому остро нуждается в капитале для инвестирования во все отрасли хозяйства. И, как уже это было рассмотрено выше, одним из наиболее эффективных способов привлечения необходимого инвестиционного капитала является лизинг, как внутренний, так и международный.
На наш взгляд, нашей стране не хватает комплексной программы в рамках которой был бы из следующих элементов:
— была бы продуманна и создана более развитая инфраструктура рынка лизинговых услуг, которая включала бы: подготовку квалифицированных кадров, информационное освещение предоставляемых услуг;
— предоставление банкам более широкого спектра льгот при долгосрочном кредитовании лизинговых сделок (более 3-х лет);
— развитие системы гарантий, чтобы избежать 100 % залога при лизинге (например страхование).
— наряду с уже принятыми мерами (отсутствие валютного контроля при контрактах международного лизинга), усилить комплекс мер по привлечению иностранных инвестиций в рамках лизинга.
Такая программа смогла бы подтолкнуть коммерческие банки вместо получения сомнительных, рисковых прибылей в краткосрочном периоде переориентироваться на долгосрочное инвестирование средств в российскую экономику для получения уверенной прибыли.
Обеспечение этих условий способствует развитию в России действительно крупных лизинговых компаний, причём не только в Европейской части страны, но и на Урале, в Сибири, на Дальнем Востоке, то есть в регионах, где сосредоточена значительная часть промышленности.
Поставленные нами цели, а именно: исследовать исторические основы возникновения договора лизинга; рассмотреть лизинговые отношения; проанализировать преимущества лизинга и перспективы его развития в России; раскрытие правовых основ регулирования договора лизинга; исследовать проблемные вопросы договора лизинга; рассмотреть материалы судебной и судебно-арбитражной практики, достигнуты.
В заключение нашей работы можно подчеркнуть огромную значимость лизинга для российской экономики и сделать вывод: на сегодняшний день в
Российской Федерации финансовая аренда (лизинг) как гражданско-правовой институт уже сложилась. Хотя по сравнению с экономически развитыми странами удельный вес лизинга в общем объёме инвестиций в российскую экономику пока ещё ничтожно мал, потенциал у финансовой аренды огромный. Лизинг имеет множество преимуществ по сравнению с другими гражданско-правовыми экономическими институтами, из которых основным является то, что:
1. лизинг даёт возможность получить оборудование во владение и пользование без его полной оплаты;
2. благодаря лизингу можно организовать новое производство без мобилизации необходимых крупных финансовых ресурсов;
3. благодаря лизингу есть возможность модернизации производства без привлечения заёмного капитала;
4. при лизинге есть возможность опробовать оборудование до его полной оплаты или использовать оборудование только в течение периода, когда оно необходимо.
Именно лизинг позволяет самым выгодным образом согласовывать интересы производителей и потребителей, банков и лизинговых компаний. Лизинг – более выгодный способ приобретения (пользования) оборудования по сравнению с его покупкой или обычной арендой. Поэтому можно с уверенностью предположить – количество заключаемых лизинговых договоров российскими предпринимателями будет возрастать из года в год и, в конце концов, удельный вес лизинга в общем объёме инвестиций достигнет уровня ведущих, успешно развивающихся стран. Что в конечном итоге приведёт к обновлению основных средств и материально-технической базы предприятий российских предпринимателей, и как следствие к экономическому росту нашего государства.
Библиографический список
Нормативные правовые акты
1. Конституция РФ, – М.: 1993 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, ИНФПРОМ – М.: 2008г.
3. О федеральном законе о лизинге: Письмо ВАС РФ от 3 дек. 1998 г.// Налоговый вестник.-1999.-№3.
4. О лизинге: Закон РФ от 11 сен.1998 г.//Российская газета 5 ноября 1998г.
5. О лицензировании отдельных видов деятельности: Закон РФ от 16 сен. 1998 г.//Российская газета 3 окт., 1998 г.
6. Основы законодательства СССР и союзных республик об аренде от 23 ноябрь 1989 г.//Ведомости СНД и ВС СССР.-1989.-№25.-ст.481.
7. О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности: Указ Президента от 17 сентября 1994 г. № 1929// Российская газета, N 180, 21.09.94
8. Изменения и дополнения, вносимые в Положение о составе затрат по производству и реализации (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов учитываемых при налогообложении прибыли: Постановление Правительства РФ от 1 июля 1995 г.
9. Постановление Государственной Думы Федерального Собрания от 26 декабря 2001 г. №2286 – III ГД ФЗ «О внесение изменений и дополнений в ФЗ «О лизинге (проект № 99064613 – 2)»
10. Возвратный лизинг за счет займа: Постановление президиума ВАС РФ от 16.01.2007г. №90 10 106
11. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений: Закон РФ от 15 июля 1998 г.// Российская газета. – 4 марта 1999.
12. Комментарий к ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» // под. Ред. Засл. Юриста РФ, д.ю.н., проф. Н.М. Корщинова. – М.: «Норма», 2003.
Нормативные правовые акты
13. Договор лизинга: основные правовые аспекты // Бурканов Ю.А., «Российский налоговый курьер». – №17, сентябрь 2006.
14. Кисурина Л.Г. Виды лизинга // Экономико-правовой бюллетень – 2007 – №2.
15. Кисурина Л.Г. Предмет и субъекты лизинга // Экономико-правовой бюллетень – 2007 – №2.
16. Кисурина Л.Г. Правовое регулирование лизинга // Экономико-правовой бюллетень – 2007 – №2.
17. Ткаченко М. Новейшая история российского лизинга // Консультант – 2007 – №3
18. Лизинг, как один из видов инвестиционной деятельности // Мандражицкая М.В., «Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет». – №6, март 2007г.
19. Кисурина Л.Г. «Экономико-правовой бюллетень»; Виды лизинга // – февраль 2007, №2.
20. Асеева Л. Договор финансовой аренды: правовые и учетно-налоговые аспекты // Финансовая газета. Региональный выпуск. – май 2006. – №20, 21.
21. Медведков С.Ю. Лизинг в экономике США// США: политика, экономика, идеология.-1979.-№ 5.
22. Гражданское, торговое и семейное право капиталистических стран: Сб. нормативных актов. Обязательственное право. – М.: Юридическая литература, 1989.
23. Сусанян К. Лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами. – М.: Мировой океан, 1992.
24. Чекмарёва Е.Н. Лизинговый бизне .— М.: Экономика, 1993.
25. Лизинг и коммерческий кредит. – М.: “Ист-сервис”, 1994.
26. Бухгалтерский, валютный и инвестиционный аспекты лизинга. – М.:”Ист-сервис”, 1994.
27. Смирнов А. П. Лизинговые операции. – М.: Мысль, 1995.
28. Материалы Международной конференции по развитию лизинга в РФ, – М.: 1996.
29. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ, части второй постатейный // Отв. Ред. Садиков О.Н. — М.: Инфра-М НОРМА, 2008.
30. Балтус П., Майджер Б. Школа европейского бизнеса,// Лизинг-ревю.- М.: 1996. – №1.
31. Голощапов В. “Развитие лизинга в России: реальность и перспективы” // Финансовый бизнес. – М.:1996.- № 7.
32. Голощанов В. Н. Лизинг обречен на успех, но мешают налоги // Экономика и жизнь. – М.: 1996.- № 8.
33. Газман В. “Лизинг Теория. Практика. Комментарий” // – М.: Фонд «Правовая культура», 1997.
34. Талье И., Абашина А. Аренда и лизинг. // – М: Издательский дом “Филинъ”, 1997.
35. Прилуцкий Л. “Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика”. // – М.: ОСЬ-89, 1997.
36. Калачева С. Арендные сделки // – М.: ПРИОР, 1997 .
37. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика // – М.: ИНФРА-М, 1998.
38. Харитонова Ю.С. Финансовая аренда (лизинг) // Законодательство.- М.: – 1998.- №1.
39. Сахарчук В. Виды лизинговых операций // Хозяйство и право.- М.: – 1998.-№4.
40. Газман В. Лизинг в малом предпринимательстве, организационно-правовое обеспечение // Хозяйство и право. – М.: – 1998. -№7.
41. Газман В. Лизинг в малом предпринимательстве, организационно-правовое обеспечение // Хозяйство и право. – М.: – 1998. -№8.
42. Масленченков Ю. Краткая характеристика законодательной базы лизинга и основных его субъектов // Финансист. – М.: – 1998.- №9.
43. Газман В.Д. Рынок лизинговых услуг // – М.: Правовая культура, 1999г.
44. Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для вузов // – М.: Закон и право, Юнити –Дана, 1999.
45. Гражданское право: Под ред. Гришаева // – М.:Юрист.-1999.
46. Гражданское право ч.2: Под ред. Сергеева // – М.: Проспект. – 1999.
47. Газман В. Кризис законодательства о лизинге // Хозяйство и право. – М.: – 2000. №4.
48. Газман В. Российский лизинг нуждается в законодательной поддержке // Хозяйство и право. – М.: – 2001.-№1.
49. Полякова Ю. О лизинге сельхозтехники в РФ. // Ведомости. 15 февраля 2001 г.
50. Зиниченко С., Галов В. Финансовый лизинг и его договорная форма // Хозяйство и право. – М.: – 2004. – №11. С. 115.
51. Безуглая М.В. Существенные условия договора лизинга // Юрист. – М.: – 2004. – №11. С. 34.
52. Беляева И.П. Гражданско-правовое регулирование финансовой аренды (лизинга) в предпринимательской деятельности // Автореф. Дис. …канд. Юрид. Наук – М.: – 2005. – С. 19
53. Лищенко М.И. Основы лизинга: учебное пособие. 2-изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 284 с.
54. Зуйкова Л., Горшкова И., Крутякова Т. Договор лизинга: правовое регулирование // Экономико-правовой бюллетень. – 2006. – № 2. – С. 8,9.
55. Васильева В.В. Договор аренды: юридические аспекты РОСБУХ, – М.: 2007
56. Грудцына Л.Ю., Спектор А.А. Гражданское право России: Учебник для вузов. – М.: «Юстицинформ», 2007 – 366 с.
57. Адамов Н.А., Тилов А.А. Лизинг: правовые и экономические основы, особенности бухгалтерского учета и налогообложения. – СПб.: 2007 – 315 с.
58. Гражданское право. Том II // Под ред. Садикова О.Н. – М.: «Контект»,, 2007. – 592 с.
59. Гришаев С.П. Гражданское право в вопросах т ответах. – Система ГАРАНТ, 2007.
60. Горемыкин В.А. «Лизинг» Учебник ВУЗ, 2-изд. Испр. И допол. – М.: – 2009 – 428 с.
61. Карп М.В., Тавасиев А.М., Шабалин Е.М., Эриашвили Н.Д., Учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТИ-Дана, 2005. – 320 с.
62. Философова Т.Г. Лизинг. Учебное пособие для вузов – М.: 3изд. Изд-во ЮНИТИ-Дана, 2008 – 405с.
63. Рзаев А.М. Лизинг в России: становление и развитие. – М.: 2003 – С. 42.
64. Шабашев В.А. и др. Лизинг: основы теории и практики: учебное пособие – М.: КНОРУС. 2-е изд., 2005.
65. Вахитов Д.Р., Тазиев И.В., Тимирясов В.Г. Лизинг: зарубежный опыт и российская практика – М.: 2006 – С.92
66. Газман В.Д. Лизинг. Статистика развития. Учебник Высшей школы экономики – М.: 2008 – 591 с.
67. Бункин М.К., Семенов В.А. Макроэкономика (Основы экономической политики): Учебник – М.: Изд-во «ДИС», 1997
68. Голощапов В. Лизинг обречен на успех, но мешают налоговые проблемы // Экономика и жизнь. –8 – февраль, 1996.
69. Адамов Н.А., Тилов А.А. Лизинг – СПб.: 2007 – 315 с.
70. Горемыкин В.А. Лизинг – М.: Информцентр XXI века, 2006 – 943 с.
71. Жарков С.М. Проблемы лизинга в России // Экономические науки 2007 – №4, С. 20
72. Захарьина А.В. Договор финансовой аренды (лизинга). Учет. Налоги. Арбитраж: Практическое пособие. – М.: ЗАО ИКЦ «ДИС», 2004 – 112 с.
73. Иванов А.А. Договор финансовой аренды (лизинга). Учебно-практическое пособие. – М.:, 2005 – 295 с.
74. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирования, практика. – М.: ИНФРА-М, 2006 – 224 с.