Содержание
С.
Введение……………………………………………………………………….3
1. Теоретические основы учета, аудита наличных денежных
средств………………………………………………………………………….8
1.1 Бухгалтерский учет наличных денежных средств………………………8
1.2 Организация учета наличных денежных средств в операционной
кассе торговой организации………………………………………………….21
1.3 Аудит наличных денежных средств в кассе организации………………26
2. Учет и аудит наличных денежных средств организации на примере
Общества с ограниченной ответственностью «М. видео Менеджмент»….32
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «М. видео
Менеджмент»………………………………………………………………….32
2.2 Организация учета наличных денежных средств в ООО «М. видео
Менеджмент»………………………………………………………………….36
2.3 Аудит наличных денежных средств в кассе ООО «М. видео
Менеджмент»………………………………………………………………….44
2.4 Анализ выявленных ошибок и нарушений в ООО «М. видео
Менеджмент»………………………………………………………………….48
3. Рекомендации по совершенствованию учета, аудита наличных денежных средств в кассе ООО «М. видео Менеджмент»…………….……………….53
3.1 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в кассе ООО «М. видео Менеджмент»……………………………………………….53
3.2 Рекомендации по повышению организации аудита наличных
денежных средств в ООО «М.видео Менеджмент»…………………………61
Заключение…………………………………………………………………….63
Библиографический список……………………………………………….….67
Введение
В настоящее время в российской экономике представлены крупные предприятия, как правило, промышленные, имеющие большую историю деятельности, так и малые предприятия, возникшие относительно недавно. На этих предприятиях практически всегда уделяется большое внимание правильности ведения бухгалтерского учета, существует внутренний аудит, проводятся регулярные проверки. Малые предприятия в основном ориентированы на розничную торговлю, при этом их владельцы стремятся получить максимальную прибыль и далеко не всегда уделяют внимание правильности ведения кассовых операций. Более того, некоторые предприниматели сознательно искажают бухгалтерскую отчетность, не все денежные средства проводят по кассе, этому способствует и не всегда квалифицированный персонал предприятия. Именно поэтому необходимо уделять большое внимание аудиту денежных средств розничных предприятий малых предприятий, объясняя руководителям последствия нарушений.
Своевременно и качественно проведенный аудит позволяет руководителю предприятия увидеть слабые места в организации учета денежных средств, исправить допущенные ошибки, использовать рекомендации аудиторов для оптимизации учета денежных средств в кассе.
Денежный оборот России является регулируемым оборотом. Существует обширная правовая база, ограничивающая и упорядочивающая обращение денежных средств. Кроме того, существует большое количество подзаконных ведомственных нормативных актов, участвующих в регулировании денежного обращения (например, приказы Министерства Финансов и экономического развития в части определения лимитов хранения наличных денежных средств в кассе, регулирующие порядок синтетического и аналитического учета денежных средств, регулирующие порядок оприходования и расхода денежных средств).
Основными задачами учета движения денежных средств являются:
– своевременное и правильной документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
– оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе организации;
– контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
– контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками и персоналом;
– контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
– своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
Таким образом, можно свидетельствовать об актуальности вопросов, связанных с организацией и постановкой грамотного и отвечающего требованиям предприятия бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе торговой организации.
Настоящая дипломная работа посвящена исследованию порядка отражения в бухгалтерском учете ООО «М.видео Менеджмент» наличных денежных средств в кассе и подотчетные суммы, а также вопросам проведения их аудита. Со стороны финансовых органов государства к денежным средствам, особенно наличным, предъявляются строги требования в части получения и расходования средств. Командировочные расходы регламентируются специальными постановлениями и приказами Минфина РФ, которые содержат процедуры их учета и списания. Исходя из того, что за нарушения установленного порядка учета подотчетных сумм взыскиваются штрафные санкции, бухгалтер предприятия должен его строго придерживаться. Выявить ошибки и нарушения в порядке ведения учета и налогообложения помогает проведение аудиторской проверки, причем как самими работниками предприятия, так и специалистами аудиторских фирм.
Развитие рыночных отношений в России, сопровождается ее интеграцией в мировое сообщество, вызывает необходимость пересмотра существующих и разработки новых методов управления и контроля. Так, стабильность, конкурентные преимущества субъектов хозяйствования в условиях рынка во многом зависят от степени оперативного представления и достоверности информации, на основе которой формируются и реализуются управленческие решения.
Обеспечение надежности информационных ресурсов и наличие риска их искажения – это основные проблемы, с которыми постоянно сталкиваются пользователи, заинтересованные в максимальной объективности получаемой информации (инвесторы, банки, различные государственные органы). Именно для решения подобного рода проблем был в свое время создан институт независимого аудита, который является на сегодняшний день атрибутом инфраструктуры рыночной экономики.
В целях разработки и совершенствования организационных и методологических вопросов, касающихся теории и практики аудита, полезным является как отечественный, так и зарубежный опыт. Многие основополагающие принципы контроля и закономерности развития его основных форм (ревизия, аудит) были отмечены и сформулированы как российскими, так и иностранными теоретиками и практиками независимо друг от друга.
Объектом исследования является предприятие ООО «М.видео Менеджмент», занимающееся реализацией бытовой техники и сопутствующих товаров.
Общество с ограниченной ответственностью «М.видео Менеджмент» является самостоятельно действующим хозяйственным субъектом средних предприятий, зарегистрированное в городе Москва, покупателями являются жители городов по всей стране в которых расположены его магазины.
Предметом исследования является организация учета и процесс управления денежными средствами в кассе организации ООО «М.видео Менеджмент».
Цель исследования – разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля наличных денежных средств ООО «М.видео Менеджмент».
Исходя из указанной цели дипломной работы основными задачами являются:
– рассмотреть организацию бухгалтерского учета кассовых операций;
– выбрать программу и этапы аудиторской проверки;
– провести аудиторскую проверку ведения учета наличных денежных средств;
– проанализировать типичные ошибки в ведении бухгалтерского учета кассовых операций в торговой организации ООО «М.видео Менеджмент».
– выработать рекомендательные предложения по усовершенствованию денежного учета на предприятии ООО «М.видео Менеджмент» и провести расчет эффективности предложений.
Работа носит прикладной характер, так как проведена аудиторская проверка учета денежных средств в кассе предприятия ООО «М.видео Менеджмент», в ходе которой выявлены нарушения порядка ведения денежных средств. Были разработаны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и просчитан эффект от внедрения рекомендаций. Разработанные рекомендации во многом носят универсальный характер и могут быть использованы в практической деятельности.
При написании дипломной работы использованы нормативные и правовые документы в области бухгалтерского учета и налогообложения, научные издания отечественных авторов: Пошерстник Н. В., Бабаева Ю. А., Кондраков Н. П., справочно-правовые системы «Гарант» и «Консультант Плюс», первичные документы предприятия, а также годовая бухгалтерская отчетность.
Настоящая дипломная работа состоит из трех глав. В первой главе речь идет о понятии, требовании и составу денежных средств, организации работы кассы и соблюдения кассовой дисциплины. Также раскрыты теоретические основы бухгалтерского учета и методика аудита кассовых операций и инвентаризации кассы.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «М.видео Менеджмент», оценена постановка ведения учета кассовых операций, выдачи денежных средств под отчет, разработана программа проведения аудита кассовых операций.
В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию организации процесса бухгалтерского учета денежных средств, ведения кассовых операций и рекомендации по контролю за наличными денежными средствами на исследуемом предприятии.
Работа выполнена на 71 страницах основного текста, содержит 9 таблиц, 2 рисунка, 23 приложений, библиографический список из 51 источника.
Заключение
В представленной дипломной работе рассмотрены вопросы организации учета и контроля операций с денежными средствами на примере торговой (розничной) сети «М.видео» Общества с ограниченной ответственностью «М.видео Менеджмент».
В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Успешность деятельности ООО «М.видео Менеджмент» зависит от ведения учета и выявления резервов для лучшего направления денежных средств, а также от квалифицированной работы бухгалтерии.
Организация бухгалтерского учета определена нормативными актами: Федеральным Законом РФ № 129-ФЗ от 23.07.1998 года «О бухгалтерском учете». Положениями по бухгалтерскому учету в РФ, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина Росси от 31.10.2000 года №94н и разработанном на его основе рабочем плане счетов бухгалтерского учета, необходимых для ведения бухгалтерского учета в торговой сети «М.видео» ООО «М.видео Менеджмент».
В соответствии с ними в организации учет должен быть сплошным, непрерывным, документально оформленным и взаимосвязанным. Но в организации имеют место недостатки. Это связано с недостаточной работой над совершенствованием учета и контроля по движению наличных денежных средств. Что послужило основанием для выбора темы дипломного проекта.
Технический прогресс и переход к рыночным отношениям предъявляют все более высокие требования к управлению экономикой, а вместе с тем и к бухгалтерскому учету, являющемуся одним из поставщиков необходимой для управления информации. Бухгалтерская информация отражаемая в учетных документах, должна быть качественной и эффективной, то есть формироваться с наименьшими затратами труда.
Многообразие и большой объем данных первичного учета, различные условия их получения и регистрации, многочисленность возникновения исходной первичной документации, значительная сложность электронных носителей создают определенные трудности по проведению работы на первичной стадии учетного процесса.
Стабильность и процветание торговых компаний в современных условиях немыслимы без использования передовых технологий учета и полного контроля финансовых потоков.
Аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность в нем возникает в организация в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает отчеты менеджеров. Аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри организации.
Методика ведения бухгалтерского учета наличных денежных средств торговой сети «М.видео» ООО «М.видео Менеджмент» в целом соответствует законодательству Российской Федерации, но имеет следующие недостатки:
1) имеют место ошибки и недочеты при заполнении кассовых ордеров, не указываются паспортные данные, при получении наличных денежных средств выдаваемых из кассы, обнаружены следы подчисток, и исправлений , на некоторых документах отсутствует подпись бухгалтера;
2) помещение кассы не соответствует предъявляемым требованиям;
3) при выдаче денег на хозяйственные нужды , срок, на которые они выданы, не устанавливается, такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств;
Поскольку на предприятии учет ведется с использованием персональных компьютеров и программного обеспечения, то:
– необходимо регулярное обновление версии программы «SAP», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.
– для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО «М.видео Менеджмент» начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «М.видео Менеджмент» – «SAP» позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.
Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы вносимой на расчетный счет предприятия. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.
Также предлагается существенно уменьшить количество выдаваемых под отчет денежных средств и производит большинство платежей в безналичной форме, что уменьшит количество возможных прямых хищений денежных средств подотчетными лицами.
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «М. Видео Менеджмент» было предложено, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Данные предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе на предприятии ООО «М. Видео Менеджмент» с денежными средствами, что сможет расширить свои возможности для создания благоприятных условий развития, дальнейшего роста объемов продаж и прибыли, поддержания платежеспособности организации.
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая [ федер. закон : принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – / [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая [ федер. закон : принят Гос. Думой 26 января 1996 г. N 14-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – / [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть третья [ федер. закон : принят Гос. Думой 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – / [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
4. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть четвертая [ федер. закон : принят Гос. Думой 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ по состоянию на 19 мая 2010 г.] – / [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
5. Налоговый кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. : по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
6. Трудовой кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой 30 декабря 2001 г. : по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
7. О бухгалтерском учете: [ федер. закон : принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
8. Об аудиторской деятельности: [ федер. закон : принят Гос. Думой 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
9. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт: [ Федеральный Закон принят Гос. Думой 22 мая 2003 года № 54-ФЗ: по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
10. О банках и банковской деятельности: [Федеральный Закон принят Гос. Думой 02.12.1990 г. № 395-1 (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2005) по состоянию на 19 мая 2010 г.] ] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
11. О Центральном банке Российской Федерации: [ Федеральный закон РФ принят Гос. Думой 2 декабря 1990года № 394-1 по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
12. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: [ Федеральный Закон РФ принят Гос. Думой 18 июня 1993 г. № 5215-1 по состоянию на на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
13. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: [ Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
14. О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: [ Положение ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002) по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
15. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: [ Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18 по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: [ Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49 по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2009
17. Об утверждении перечней должностных работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: [ Постановление Минтруда России от 31 декабря 2001г. № 85 по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [ Электронный ресурс ] // СПС Консультант Плюс, 2010
18. О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ: [ Положение Центрального Банка РФ от 9 октября 2002г. «199-П по состоянию на 19 мая 2010 г.] – [ Электронный ресурс ] // СПС Консультант Плюс, 2010
19. О формах бухгалтерской отчетности организации : [ приказ О формах бухгалтерской отчетности организации : принят Минфином РФ от 22.07.2003 г. № 67н : по состоянию на 19 мая 2010 г.] // [ Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2010 г.
20. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России: учебник – М.: ИНФРА- М, 2006. – С.259.
21. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебное пособие -М.: Филинъ, 2005. – С.448.
22. Белолипецкий И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит: учебник – М.: Б-ка ж. “Консультант бухгалтера”. – 2007.- С.305.
23. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств: Учебное пособие – М.: Проспект, 2006. – С. 361.
24. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: учебник – М.: «Бухгалтерский учет». – 2007. – С.258.
25. Бородина В. В. Все о кассовых операциях: учеб. пособие – М.: Книжный мир, 2006. – С.478.
26. Ворот, И. В. Экономика фирмы: Учебное пособие / И. В. Ворот. – М.: Высшая школа, 2006. – 345 с.
27. Гребнев, А. И. Экономика торгового предприятия: учебник / А. И. Гребнев. – М.: Экономика, 2007. – 402 с.
28. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебное пособие – М.: КРОНУС, 2001. – С. 259.
29. Гмыра Ф. А. Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения в организации: учебник – М.: Экономика, 2006. – С. 343.
30. Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2002. – С. 328.
31. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту: Учебное пособие – М. Инфра-М 2006.- С. 245.
32. Каморджанова М.Н, Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – С. 251.
33. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Издание 3-е, дополненное и переработанное: Учебное пособие – М.: «Экзамен» 2001. – С.329.
34. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика: Учебное пособие – С.-П.: Питер, 2005.- С. 294.
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. — С. 438.
36. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер, 2005. – С. 377.
37. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет. Учебник – М.: ИНФРА-М, 2006. – С. 295.
38. Муравицкая Н. К. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005. – С. 528.
39. Овсийчук М.Ф. Внешний аудит: Учебник – М.: МУПК, 2005.- С.442.
40. Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие., М. «Экзамен», 2001г. – С.352.
41. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия: Учебное пособие. – М. – Герда, 2003.- С.79.
42. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие М.: КноРус, 2005.- С.410.
43. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению: Учебное пособие. – М. – Альфа-Пресс, 2003.- С.346.
44. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2004.- С.324.
45. Суйц В.П., А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник.- М. Инфра-М 2001. – С.253.
46. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание – Учебник. М.: ООО»НИТАР АЛЬЯНС»,2003. – С.378.
47. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание: Учебник, М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС». 2007. – С. 449.
48. Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту: Учеб. пособ. для студентов вузов. – М.: Финстатинформ., 2007.- С.290.
49. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие – М., ЮНИТИ, 2003. – С.304.
50. Филобокова, Л.Ю. Аудит эффективности малого предпринимательства // Л.Ю. Филобокова // Аудиторские ведомости. – 2008. – №1 // [Электронный ресурс] : Консультант плюс, 2010 г.
51. Филобокова, Л.Ю. Особенности аудита в малом предпринимательстве // Л.Ю. Филобокова // Аудиторские ведомости. – 2007. – №4 // [Электронный ресурс] : Консультант Плюс, 2010 г.