Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ИП Коростелева Ю.А. Дипломная работа

Оригинальность 82%.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ. 4

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИП КОРОСТЕЛЕВА Ю.А. 6

1.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия. 6

1.2 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия  10

1.2. Оценка показателей прибыльности компании. 26

1.3 Факторный анализ финансовых результатов. 28

ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 39

2.1  Содержание и значение анализа финансовых результатов. 39

2.2  Методология и методика анализа результатов деятельности предприятия. 46

1.3. Проблемы планирования финансовых результатов предприятия. 60

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 70

3.1  Предложения по повышению прибыльности предприятия. 70

3.2  Экономическая оценка проектных предложений. 88

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 93

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 98

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 101

ВВЕДЕНИЕ

Оценка финансовых результатов деятельности предприятий в последние годы приобретает все большее распространение в России. В настоящее время основным инструментам и методам финансового анализа ежегодно обучаются тысячи специалистов, что позволяет надеяться на то, что способы диагностики финансово-хозяйственной деятельности будут продолжать совершенствоваться. Методы диагностики финансовых результатов деятельности могут получить дальнейшее развитие за счет более полного учета специфики отрасли, к которой относится предприятие, странового фактора и экономического региона, в котором предприятие осуществляет свою деятельность. Самостоятельные изыскания в сфере анализа финансовых результатов деятельности предприятия розничной торговли являются не только практикой применения инструментов и методов финансового и экономического анализа деятельности предприятия, но также позволяют получить представление о специфике оценки и анализа финансовых результатов деятельности предприятия розничной торговли.

Актуальность выполняемой работы заключается в том, что в современных условиях рыночной экономики и в условиях финансового кризиса  порядок оценки и анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации нуждается во внесении ряда изменений. Проведение оценки и анализа финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью мероприятий по совершенствованию деятельности предприятий.

Предмет исследования –анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Объект исследования – ИП Коростелева Ю.А..

Цель выполнения данной работы – проведение анализа финансовых результатов деятельности предприятия на примере ИП Коростелева Ю.А..

Для достижения поставленной цели нами поставлены следующие задачи.

1. Провести анализ финансовых результатов деятельности на примере ИП Коростелева Ю.А.
2. Исследовать теоретические основы анализа и планирования финансовых результатов
3. Разработка мероприятий по совершенствованию результатов финансовой деятельности ИП Коростелева Ю.А.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные и специальные методы познания. Их применение в сочетании с разработками оценки и анализа финансовых результатов позволило установить первостепенные направления совершенствования деятельности коммерческой организации.

Теоретическую основу составляют труды современных экономистов (В.И. Лапенкова, З.Г. Сангадиева, И.Я. Лукасевич, В.В. Ковалева, О.Н. Гальчиной, Т.А. Пожидаевой, О.В. Мяснянкиной, А.В.Ванникова, Н.Л. Зайцева, Савицкой Г.А. и др.).

Информационную основу составляют статьи специальной и периодической печати, данные статистических ежегодников, другой фактический материал из официальных источников, учебники и учебные пособия по теме исследования, интернет-ресурсы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования теоретических основ анализа и оценки финансовых результатов деятельности предприятия мы можем заключить, что финансовый результат есть изменение собственного капитала за период, а характеристика изменения собственного капитала может быть выражена системой показателей финансовых результатов, важнейшим из которых выступает прибыль, что позволяет сделать вывод о том, что прибыль и есть финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.

Основополагающим методом оценки и анализа финансовых результатов является выявление динамики изменения отдельных абсолютных показателей финансовых результатов. При этом виде анализа уделяется внимание выявлению положительной либо отрицательной динамики различных видов финансовых результатов и ее составляющих. При исследовании причин изменения проводится анализ относительных показателей (показателей рентабельности), который позволяет дополнить картину изменений финансовых результатов деятельности предприятия. При этом выявляются и сопоставляются доля себестоимости в валовой выручке, доля чистой прибыли в валовой выручке и финансовых результатов от реализации и т.д. Для того, чтобы выявить степень влияния показателей, влияющих на формирование финансовых результатов, проводится факторный анализ финансовых результатов. Рентабельность активов в среднем по РФ в 2013 г. находится на уровне 6,7%, а рентабельность проданных товаров, продукции, работ и услуг – на уровне 13%, что ниже значений 2013 года.

В условиях недавнего кризиса ликвидности, последствия которого до сих пор просматриваются практически во всех отраслях экономики, предприятия розничной торговли вышли с минимальными потерями, хотя и были вынуждены приспосабливаться, о чем свидетельствует падение величины товарных запасов предприятий розничной торговли в 2008 г., однако уже в 2012 г. их объемы практически достигли докризисного уровня, а в 2013 г. превысили их. Оборот предприятий розничной торговли в РФ в 2014г. составил 19075,0 млрд.рублей, что в товарной массе составляет 137,2% к 2013г., в декабре 2014г. – 2042,5 млрд.рублей, или 139,5% к соответствующему периоду предыдущего года. Число предприятий розничной торговли, основная часть которых приходится на микропредприятия, также выросла с 2012 года по состоянию на конец 2014 г. и составила 54 703 ед. Порядка 80% предприятий розничной торговли оценивают экономическую ситуацию для себя как удовлетворительную.

В результате оценка и анализ финансовых результатов торговой деятельности ИП Коростелева Ю.А. выявлено, что с 2012 по 2013 рост выручки составил почти 50%, а с 2013 по 2014 – почти 40%. Что касается чистой прибыли, то темпы ее роста превышают темпы роста себестоимости и рост выручки от реализации: 134% и 156% соответственно в 2013 и 2014 гг. Это свидетельствует о повышении эффективности деятельности организации, что позволило получить чистую прибыль в размере 606 тыс. руб. по итогам деятельности в 2014 г. Доля чистой прибыли в структуре выручки от реализации растет за рассматриваемые периоды, хотя и составляет менее 1% в структуре валовой выручки. Наибольший прирост в 2014 году показали основные средства (91%), дебиторская задолженность (166%), денежные средства (733%). В пассивах же: кредиторская задолженность выросла на 37%. Производительность труда имеет устойчивую положительную динамику.

По результатам факторного анализа финансовых результатов от реализации выявлено изменение финансовых результатов от реализации за счет изменения выручки – на 319,85 тыс. руб.; от фактора изменения уровня себестоимости – на 376,61 тыс. руб.; от фактора изменения уровня коммерческих затрат – 232,45 тыс. руб.; от фактора изменения уровня управленческих расходов – не выявлено по причине отсутствия управленческих расходов. По результатам проведенного анализа очевидно, что необходимо сокращать величину коммерческих затрат, которые являются резервом для наращивания финансовых результатов от реализации.

Факторный анализ изменения доходности продаж за счет изменения цен реализации и себестоимости показал, что за счет увеличения цен реализации доходность продаж увеличилась. Положительное влияние изменения доходности продаж за счет изменения цен реализации компенсирует негативное влияние изменения доходности продаж за счет изменения себестоимости, что обуславливает прирост финансовых результатов от продаж. Факторный анализ рентабельности использования капитала показал повышение показателей, что свидетельствует об улучшении его использования. Факторный анализ изменения финансовых результатов за счет оборачиваемости позволил сделать вывод о том, что ускорение оборачиваемости оборотных активов стимулировало прирост выручки от продаж в отчетном периоде, т.е. повлияло положительно; ускорение оборачиваемости оборотных активов стимулировало прирост валовой финансовых результатов в отчетном периоде, т.е. также оказало положительное влияние.

Оценка финансовых результатов ИП Коростелева Ю.А. методом коэффициентов позволила заключить, что значение коэффициентов ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости недостаточно, динамика коэффициентов отрицательна. Показатели деловой активности свидетельствуют о позитивной динамике. Таким образом, улучшение коэффициентов деловой активности должно быть использовано для наращивания ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия в будущих периодах. В процессе анализа коэффициентов выявлена нехватка собственных оборотных средств предприятия.

В проектной части выпускной квалификационной работы представлен план мероприятий по совершенствованию деятельности ИП Коростелева Ю.А. на основе внедрения нового направления: открытия заведения общественного питания в формате «джаз кафе» с 01.12.2015 на 130 посадочных мест.

Согласно проведенным расчетам, прибыль в распоряжении организации составляет 385,29 тыс. руб. в 2015 году, 6344,17 тыс. руб. в 2016 году и 7166,17 тыс. руб. в 2017 году. За 2015, 2016 и 2017 гг. величина финансовых результатов, остающейся в распоряжении организации составит порядка 16895,60 тыс. руб.

Для реализации проекта необходимо кредитование в размере 1 900 тыс. руб. Кредит направляется на покупку оборудования. При финансировании проекта большое значение также уделяется собственным средствам ИП Коростелева Ю.А., источники которой – чистая прибыль по итогам 2014 года, а также прибыль, полученная организацией в 2015 году.

Динамика изменений финансовых результатов деятельности ИП Коростелева Ю.А. на основе данных прогнозных периодов (2015, 2016, 2017 гг.), рассчитанных на основе прогнозных значений отчета о финансовых результатов и убытках и баланса организации, свидетельствует об улучшении ряда показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данное улучшение обусловлено прежде всего наращиванием величины чистой прибыли, а также доли чистой прибыли в общем объеме выручки организации. Доля чистой прибыли в выручке возрастает с 0,95% до 6,5% по итогам проекта в 2017 году.

Коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности находятся в пределах нормативных значений по итогам 2016 года. Ряд коэффициентов в 2015 году ухудшается, однако в 2016 году все показатели, кроме общего показателя ликвидности баланса предприятия, удовлетворяют нормативным требованиям. В целом можно сделать вывод об улучшении ликвидности и платежеспособности ИП Коростелева Ю.А. в прогнозном периоде. Что касается динамики показателей финансовой устойчивости, то наблюдается существенное улучшение всех показателей. При этом коэффициент маневренности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами принимают значения, удовлетворяющие требованиям нормативных показателей. Величина чистого дисконтированного дохода по итогам проекта до 2017 года величина положительная; при определении эффективности проекта рекомендуется реализация именно при положительном значении чистого дисконтированного дохода, то полученные данные свидетельствуют об эффективности предложенных мероприятий. Анализа чувствительности проекта показал, что величина ставки по кредиту не оказывает существенной роли на доходность проекта по итогам 2017 года.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации при сокращении числа посетителей на 29% остается величиной положительной по итогам реализации проекта в 2017 году. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации при росте переменных расходов до уровня 71% от дохода организации также является величиной положительной. Это свидетельствует об эффективности проекта и достаточном запасе его прочности.

На основании проделанной работы сделан вывод о выполнении всех поставленных в начале исследования задач.

Проделанная работа была направлена на проведение оценки и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ИП Коростелева Ю.А., а также на разработку мероприятий по совершенствованию торговой деятельности ИП Коростелева Ю.А..

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 15.15.1993 // Российская газета». – N 7 от 21.01.2012
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.14.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2014)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 17-ФЗ (ред. от 19.13.2014)
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.14.2001 N 176-ФЗ (ред. от 30.06.2008)
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.15.2006 N 230-ФЗ (ред. от 04.13.2013)
6. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.15.2001 N 195-ФЗ (ред. от 16.14.2014)
7. Таможенный кодекс Российской Федерации (утв. ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1) (ред. от 26.06.2008)
8. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.15.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.14.2014)
9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.14.1996 N 159-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
10. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 17-ФЗ (ред. от 14.07.2014)
11. Закон РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 18.07.2014)
12. Афоничкин А.И. Управленческие решения в экономических системах: учебник / А. И. Афоничкин, Д. Г. Михаленко. – СПб.: Питер, 2012. – 480 с.
13. Быкова А. Организационные структуры управления. – М.: ОЛМА-ПРЕСС Инвест: Институт экономических стратегий, 2008. – 160 с.
14. Ванников А.В. Методы и средства научных исследований: учеб. пособие / А. В. Ванников, Г. А. Бабушкин. – М.: МГУП, 2012. – 216 с.
15. Гальчина О.Н., Пожидаева Т.А. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – Воронеж: Изд-во ВГУ, 2012. – 67 с.
16. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: учеб. пособие / Н. Л. Зайцев. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 455 с.
17. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния фирм. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 240 с.
18. Кантор Е.Л. Экономика предприятия / Е. Л. Кантор, Г. А. Маховикова, В. Е. Кантор. – СПб.: Питер, 2012. – 218 c.
19. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2008. – 326 с.
20. Ковалев В. В. Управление финансовой структурой фирмы. – М.: ТК Велби, Издво Проспект, 2014. – 256 с.
21. Комплексный экономический анализ предприятия: учебник / Под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. – СПб.: Питер, 2013. – 569 с.
22. Лапенков В.И., Сангадиев З.Г. Технико-экономический анализ деятельности фирмы. Учебное пособие. – Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2012. – 240 с
23. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И. Я. Лукасевич. – М.: Эксмо, 2012. – 765 с.
24. Мяснянкина О.В. Экономика предприятия: учеб. пособие / О. В. Мяснянкина, Б. Г. Преображенский. – М.: КНОРУС, 2008. – 191 с.
25. Парахина В.Н. Стратегический менеджмент: учебник / В. Н. Парахина, Л. С. Максименко, С. В. Панасенко. – М.: КНОРУС, 2008. – 494 с.
26. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2012. – 640 с
27. Экономика предприятия: учеб. пособие / Т. А. Симунина, Е. Н. Симунин, В. С. Васильцов. – М.: КНОРУС, 2008. – 245 с.
28. Экономика предприятия: учебник / Под ред. В. М. Семенова. – СПб.: Питер, 2008. – 416 с.
29. Динамика предпринимательской уверенности в розничной торговле // http://www.gks.ru/bgd/regl/b14_01/IssWWW.exe/Stg/d14/Image2335.gif
30. Динамика рентабельности организаций (без субъектов малого предпринимательства) Российской Федерации (по данным бухгалтерской отчетности, в %) // http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/dinrent.htm
31. Результаты конъюктурных обследований организаций розничной торговли // http://www.gks.ru/free_doc/new_site/business/torg/rozn/rozn7a.htm
32. Розничная торговля // http://www.gks.ru/bgd/regl/b14_01/IssWWW.exe/Stg/d15/2-2-1.htm
33. Тарифы страховых взносов в 2015 году // http://www.referent.ru/48/132806
34. Товарные запасы в организациях розничной торговли // http://www.gks.ru/free_doc/new_site/business/torg/rozn/rozn51.xls
35. Число хозяйствующих субъектов розничной торговли на конец 2013 года // http://www.gks.ru/free_doc/new_site/business/torg/rozn/rozn1.htm

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Систематизация видов финансовых результатов предприятия по основным классификационным признакам