Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО «АВТОПИТЕР». Выпускная квалификационная работа 2021 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 6

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.. 9

1.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 9

1.2 Документальное оформление учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 14

1.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности. 15

1.4. Сущность и значение контроля расчетов с дебиторами и кредиторами. 18

2. ОРГАНИЗАЦИОНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 25

2.1 Экономическая характеристика ООО «АВТОПИТЕР». 25

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности. 31

2.3 Анализ финансовой устойчивости. 33

2.4 Анализ рентабельности. 36

2.5 Анализ деловой активности. 38

3 ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «АВТОПИТЕР». 41

3.1 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО АВТОПИТЕР. 41

3.2 Контроль учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в организации. 43

3.3 Оптимизация процесса учета и контроля на предприятии. 50

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 54

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 57

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 63

ВВЕДЕНИЕ

Организация учета расчетов с кредиторами дебиторами имеет стратегическое значение для предприятий любой отрасли и формы собственности. Результаты этого процесса непосредственно влияют на финансовую устойчивость, базу налогообложения предприятия, выполнение плана доходов и расходов и, как следствие, на достижение приоритетных целей его развития в условиях рынка и обеспечении конкурентоспособности, доходности хозяйственной деятельности.

Следует отметить, что в современных условиях ни одно предприятие не может обойтись без наличия долговых обязательств, это означает, что оно одновременно является и дебитором, и кредитором.

Грамотно выстроенная система бухгалтерского учета на предприятии позволяет найти оптимальное соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, а значит, позволяет обеспечить более эффективную работу всего предприятия.

Таким образом, актуальность и значимость темы бакалаврской работы обусловлены той важной ролью, которую играет грамотный, обоснованный и объективный учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия в обеспечении его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Цель выпускной квалификационной работы – определить поставленные мною задачи, а именно:

– описать сущность и формы расчетов;

– изучить порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

– рассмотрение аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности;

– раскрыть концепцию дебиторской и кредиторской задолженности, проанализировать состав и структуру;

– определить пути улучшения.

Бухгалтерский учет является упорядоченной системой сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их перемещении посредством непрерывного и документированного учета всех деловых и хозяйственных операций. Хорошо налаженный учет с дебиторами и кредиторами имеет большое значение для успешной работы предприятия.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами является важным элементом системы учета. Основными целями этого учета являются:[i]

– формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами

– контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

– контроль за соблюдением форм расчетов, предусмотренных договорами с дебиторами и кредиторами;

– своевременное согласование расчетов с дебиторами и кредиторами с целью исключения просроченной задолженности.

В результате с поставленной целью работы, необходимо решить ряд ее задач:

1. Рассмотрим понятие дебиторской и кредиторской задолженности, характер и функции;
2. Изучить формы, виды и системы дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Изучить документальный учет расчетов с дебиторами и кредиторами;
4. Провести анализ хозяйственной деятельности;
5. Изучить расчетный учет и бухгалтерский учет с дебиторами и кредиторами в компании.[ii]

В качестве объекта исследования ВКР использовались материалы компании ООО «АВТОПИТЕР».

В первой главе представлены теоретические основы расчетов с кредиторами и дебиторами, а именно: виды, формы, понятие требований и обязательств, документирование расчетов с дебиторами и кредиторами, а также сущность и значение контрольных расчетов с дебиторами и кредиторами.  Приведена характеристика счета №76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Во второй главе дается краткое описание предприятия и основные показатели деятельности предприятия, учет расчетов с дебиторами и кредиторами в организации ООО «АВТОПИТЕР».

В третьей главе описывается учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности, так же даются рекомендации по совершенствованию учета и контроля на предприятии ООО «АВТОПИТЕР»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность являются компонентами бухгалтерского баланса организации. Они возникают в результате несоответствия между сроком погашения обязательств и датой выплаты по ним. На финансовое состояние организации влияет как размер балансовых остатков кредитов и долгов, так и период ротации каждой из них.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами – важный элемент бухгалтерской системы. Основными целями этого учета являются:

– формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами

– контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

– контроль за соблюдением установленных в договорах с дебиторами и кредиторами форм расчетов;

– своевременное согласование расчетов с дебиторами и кредиторами по погашению просроченной задолженности.

В данной выпускной квалифицированной проведен анализ работы, обозначены характеристики исследуемой организации ООО «АВТОПИТЕР» с точки зрения ее организационно-экономических и правовых характеристик, местонахождения, а также экономического и финансового положения компании.

В части активов доля денежных средств и их эквивалентов в валюте баланса снизилась на 78,6 по сравнению с базовым периодом и достигла 7%.

Доля материальных внеоборотных активов составила 0%. Доли финансовых и других оборотных средств увеличились на 78,5 и составили 93%.

По пассивам доля капитала и резервов, а также кредиторской задолженности осталась прежней и составила 93,7% и 6,3%.

Из таблицы 2.2 видно, что на стороне активов денежные средства и денежные эквиваленты уменьшились за год на 11373 тыс. руб. В процентном отношении на 92,7% и составляют 896 тыс. руб.

Увеличились за год финансовые и другие оборотные активы на 9857 тыс. руб. В процентном отношении на 477,1% и составляют 11923 тыс. руб.

Материальные внеоборотные составляют 0 тыс. руб. В процентном отношении на 0% и составляют 0 тыс. руб.

По пассивам капитал и резервы уменьшились за год на 12 734 тыс. Руб. В процентном отношении на 94,9% и составляет 689 тыс. Руб.

Кредиторская задолженность увеличилась за год на 11018 тыс. Руб. В процентном отношении на 1208,1% и составила 11930 тыс. Руб.

Оборотные активы за год уменьшились на 1 516 тыс. Руб. В процентном отношении на 10,6% и составили 12 819 тыс. Руб.

Валюта баланса за анализируемый период по сравнению с базовым показателем увеличилась на 1 516 тыс. Руб. В процентном отношении на 10,6% и составляет 12 819 тыс. Руб.

Также были рассмотрены теоретические аспекты расчетов с дебиторами и кредиторами, покупателями и заказчиками, проанализированы расчеты в организации ООО «АВТОПИТЕР», изучены вопросы автоматизации учета в целом и расчетов с дебиторами и кредиторами.

Как показала оценка состава и структуры оборотных активов, наибольшую долю в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность. Оборотные активы компании медленно меняются. Как показала оценка оборачиваемости оборотных средств, резервы для дальнейшего увеличения оборотных средств складываются из уменьшения стоимости дебиторской задолженности, а также ускорения их оборачиваемости.

На мой взгляд, необходимо разработать план графика погашения претензий организации, чтобы оптимизировать претензии.

Если проанализировать и оценить финансовую устойчивость ООО «АВТОПИТЕР», то можно сказать, что она находится в относительно нестабильном финансовом положении.

Рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета компании:

1)  своевременное выполнение сверки с выручкой для включения расходов в отчетный период;

2)       Своевременно и правильно оформленный акт сверки помогает избежать ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. Если долги, указанные в Законе о голосовании, совпадают с вашими данными и данными контрагента, это означает, что бизнес-операции с указанным контрагентом правильно учитываются в бухгалтерском учете, и никакие поставки или платежи не упускаются из виду.

3)       Не допускать задолженностей поставщику;

4)       Избегайте просрочки платежа от покупателей.

Анализируя финансовый план, сроки и объемы дебиторской задолженности, можно определить различные варианты скидок от цены отгружаемой продукции в зависимости от срока погашения долга. Может быть выгоднее ввести предоплату, значительно снизив цену, или ввести систему скидок, которая определяется для каждого покупателя по его обороту.

Поэтому в качестве основного предложения по улучшению финансовой стороны предлагается увеличение суммы денежных средств в текущем периоде, что достигается за счет следующих основных мероприятий:

• ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, особенно по товарным операциям, за счет сокращения сроков предоставляемой отсрочки платежа;
• нормализация размера текущих запасов товарно-материальных ценностей;

Необходимо предусмотреть ответственность менеджеров за отгрузку продукции с образованием избыточной дебиторской задолженности, а также стимулировать сокращение их оборачиваемости.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (первая часть) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (редакция от 01.01.2018) / [Электронные источники]  URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения 19.12.2020).
2. Федеральный Закон РФ « О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ( в редакции от 31.12.2018) [Электронный ресурс] / URL : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LWA_122855/
3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (редакция от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (совместно с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008)», «Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») [Электронный источник] / URL : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/2d524552kj541455g45
4. Ботвич А.В., Бутакова Н.М., Забурская А.В.. Пабст А.В. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия: анализ и управление 2018
5. Гридасов А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0: лабораторный практикум: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2017
6. Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебник для вузов.- М.: Финансы и статистика, 2017
7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018
8. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет и анализ : Учебное пособие – М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М,2016.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. – 4-е издание, переработано и дополнено – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016.
10. Садыкова Т.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Садыкова Т.М., Церпенто С.И. – М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М,2017.
11. Бережной В.И. Бухгалтерский учет: учет оборотных средств: Учебное пособие / Бережной В.И., Суспицына Г.Г., Бигдай О.Б. и другие – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016.
12. Кракова Ю.М. Счет 76 бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» / Ю.М. Кракова // Журнал электронный «Народный советник». – 2018. [Электронный ресурс] // https://nsovetnik.ru/buh-uchet/schet-76
13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров и др.; Под редакцией Ю.А. Бабаева – 5-е издание, переработано и дополнено -М.: Вузов. Учеб.: НИЦ ИНФРА-М,2019.
14. Пасечник, Л.Д. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками / Л.Д. Пасечник // Учет и аудит : проблемы теории и практики. -2018 – №8- с. 137-138.
15. Полякова Е.В. Пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками / Е.В. Полякова // «Научно-практический журнал Аллея Науки» -№9. – 2017. – с. 2.
16. Фельдман И.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для вузов / И.А. Фельдман. – М. : Издательство Юрайт, 2019. – 287с.
17. Шарапова М.В. Учет дебиторской задолженности и направления его совершенствования [Текст] / М.В. Шарапова // «Научно-практический журнал Аллея Науки» – №7(23). – 2018. – С.1
18. Шамская В.А. Акты сверки с поставщиками и покупателями – понятие и особенности составления [Текст] / В.А. Шамская // Хакасский государственный университет им Н.Ф. Катанова. – 2018. – С. 170-172
19. Яо у. Особенности бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в коммерческих организациях [Текст] / У. Яо // Международный научный журнал «Вестник науки» – №8 (8). Т4. – 2018. – С. 229-230.
20. Лукьянова М.С. Современные средства безналичных расчетов и их эволюция [Текст] / М.С. Лукьянова // Материалы XXI научно- практической конференции «Студенты и наука 21 века». -2017. – С. 194-195
21. Мастепанова М.С. Безналичные расчета: их виды и особенности [Текст] / М.С. Мастепанова // Ставропольский государственный аграрный университет. – 3 (34). – 2017. – С.104-107.
22. Богатая, И.Н. Бухгалтерс­кий финансовый учет / И.Н. Богатая, Хахонова Н.Н. – М.: КноРус, 2018. – 584 с.
23. Бодяко, А.В. Мониторинг средств внутреннего контроля экономических субъектов [Электронный ресурс] / А.В. Бодяко // Вестник профессиональных бухгалтеров. –  2018. –  № 6. –  Режим доступа: http://www.ipbr.org/vestnik/editions/2015/6/bodyako.
24. Булатов, В.А. Дебиторская задолженность. Грамотный контроль, планирование и управление [Электронный ресурс] / В.А. Булатов //Современный бухучет. – 2019. – №3. – Режим доступа: http://base. consultant.ru.
25. Варапаева,  И.А. Инвентаризация обязательств [Электронный ресурс] / И.А.Варапаева // Все для бухгалтера. – 2019 – № 2. – Режим доступа: http:// base.consultant.ru.
26. Варкулевич, Т.В. Система внутрихозяйственного    контроля как инструмент повышения эффективности деятельности компании [Электронный ресурс] / Т.В.Варкулевич, М.Е. Василенко М.Е. //Проблемы современной экономики. – 2018. – № 2 (50). – С. 148-510.
27. Васильев, Д.А. Проблемы продажи продукции собственного производства,  /Д.А. Васильев //Главбух. – 2019. – № 8. – С. 14 — 21.
28. Вахрушина, Н. Разработка системы управления дебиторской задолженностью  [Электронный ресурс] / Н. Вахрушина, 6 октября 2017. – Режим доступа:  http://fd.ru/articles/13683-razrabotka-sistemy-upravleniya-debitorsroy-zadolzhennostyu.
29. Вахрушина, М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина. — М.: Рид Групп, 2019. — 654 с. Воронцова Е.А. Развитие бухгалтерского учета расчетов современными инструментами: автореф. дис.  канд. эконом. наук. – Йошкар-Ола, 2019. – 26 с.
30. Голованова,  К.Е.    Система внутреннего контроля в   управлении дебиторской и кредиторской задолженностью компании [Электронный ресурс] / К.Е.    Голованова, Д.И. Кузьмичев //Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. –  2019. – № 19-2
31. Евдокимова, А.В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации / А.В. Евдокимова, И.Н. Пашкина. – М.: Дашков и К, 2020. – 208 с. Заварихин, Н.М. Внутренний аудит: сущность и содержание /Н.М. Заварихин //Аудитор. – 2019. — № 4.- С.28-35.
32. Замотаева, О.А. Текущие расчеты с покупателями и заказчиками: отражение в бухгалтерской отчетности организации  [Электронный ресурс] / О.А. Замотаева //Аудиторские ведомости. – 2018. – № 5. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
33. Игонина, Т.В. Бухгалтерский учет обязательств организаций в системах российских и международных стандартов: теоретический аспект / Т.В. Игонина,  Т.Ю. Дружиловская  //Международный бухгалтерский учет. – 2019. –№ 45. – С.2-13
34. Ковалев, В.В. Анализ баланса / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. М.: Проспект, 2019. – 784 с.
35. Кондраков, Н.П. Бухгалтерс­кий (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2020. – 496 с. Коровина, Л.Н. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс] / Л. Н. Коровина, С. Н. Кобякова //Социально-экономические явления и процессы № 7 (053), 2018.
36. Лейпи, А.Р. Особенности учета дебиторской  и кредиторской задолженности в соответствии с МСФО и РСБУ / А.Р. Лейпи // Бухгалтерский учет и аудит. – 2018. – №1. – С. 80-83.
37. Лесина, Т.  Инвентаризация обязательств [Электронный ресурс] / Т. Лесина // Практическая бухгалтерия. –  2019. –  № 12. –  Режим доступа: http:// base.consultant.ru.
38. Лощинина, Г.Н. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (расчетов) / Г.Н. Лощинина// Российский налоговый курьер. – 2018. – № 1, 2. – С.12-18.
39. Макаренко, С.А.  Методика внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли: авторефераты диссертации кандидатских экономических наук. – Краснодар, 2018. – 26 с.
40. Мельникова, Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах /Л.А. Мельникова //Бухгалтерская отчетность организации. – 2017. –  №3. –  С. 15-18.
41. Мельникова, Л.А.  Учет    и    анализ    дебиторской     задолженности [Электронный ресурс]  /Л.А.Мельникова, Ю.В.Рубцова //Современный  бухучет. – 2019, № 5.
42. Микитухо, А.А.  Система организации бухгалтерского учета и анализа расчетных операций предприятия [Электронный ресурс]   / А.А. Микитухо // Современные наукоемкие технологии.  –   2019. –   № 7
43. Новак, А. О некоторых недостатках действующего Плана счетов бухгалтерского   учета  [Электронный   ресурс] / А. Новак.  Новиков, Л. М. Основные аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности / Л. М. Новиков // Учет и статистика. – 2018. –  № 11. – С. 64-70.
44. Рогачева,  М. А.  Понятие  риска  управления  дебиторской  задолженностью  /  М.А. Рогачева    //  Современные  аспекты экономики. – 2018. – № 7-8 (179-180). –  С. 76-79.
45. Полякова, О.С.Учет и контроль договоров с дебиторами и кредиторами [Электронный ресурс] / О.С. Полякова // Справочник экономиста. – 2017. — № 3.
46. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий /Г.В. Савицкой. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 536 с.
47. Сигидов, Ю.И. Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете [Электронный ресурс]  / Ю.И. Сигидов, М.А. Коровина // Международный бухгалтерский учет. – 2018. –  № 41.
48. Славинская, О.А. Учет по новым правилам /О.А. Славинская//Главбух. –  2017.  – № 2.  – С. 26- 31.
49. Соколов, Б.Н. Внутренний контроль в коммерческой организации (организация, методики, практика) / Б.Н. Соколов. – М.: Омега-Л, – 250 с.
50. Соколова, Н.А. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса / Н.А. Соколова // Бухгалтерский учет. – 2018. – № 6. – С.14-18.